私车公用的涉税事项

企业所得税
①根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。


②根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十条规定，企业所得税法第八条所称费用，是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外。


据此，企业使用员工个人的车辆，应在签订租赁合同并取得车辆租赁发票的情况下，其发生的与生产经营相关的油费、保养费、过路费等支出，可凭合法有效凭证在企业所得税前扣除。


个人所得税
①未签订租赁合同。根据《国家税务总局关于个人因公务用车制度改革取得补贴收入征收个人所得税问题的通知》（国税函〔2006〕245号）文件规定，近来，一些地区要求明确个人因公务用车制度改革取得各种形式的补贴收入如何征收个人所得税问题。据了解，近年来，部分单位因公务用车制度改革，对用车人给予各种形式的补偿：直接以现金形式发放，在限额内据实报销用车支出，单位反租职工个人的车辆支付车辆租赁费（私车公用），单位向用车人支付车辆使用过程中的有关费用等。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第八条的有关规定，现对公务用车制度改革后各种形式的补贴收入征收个人所得税问题明确如下：


一、因公务用车制度改革而以现金、报销等形式向职工个人支付的收入，均应视为个人取得公务用车补贴收入，按照“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。


二、具体计征方法，按《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）第二条“关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题”的有关规定执行。


根据《国家税务总局关于个人所得税有关政策问题的通知》（国税发〔1999〕58号）文件第二条规定，关于个人取得公务交通、通讯补贴收入征税问题，个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的，并入当月“工资、薪金”所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份“工资、薪金”所得合并后计征个人所得税。


公务费用的扣除标准，由省级地方税务局根据纳税人公务交通、通讯费用的实际发生情况调查测算，报经省级人民政府批准后确定，并报国家税务总局备案。




②签订了租赁合同。根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国主席令第九号）文件第二条规定，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（七）财产租赁所得；


第三条规定，个人所得税的税率：（三）财产租赁所得，适用比例税率，税率为百分之二十。


第六条规定，应纳税所得额的计算：（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第707号）文件第六条规定，个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（七）财产租赁所得，是指个人出租不动产、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。

                            租车协议

甲方：                   身份证号：

乙方：

              甲乙双方在平等自愿、互惠互利的原则下，相互协商达成如下租车协议。

          一、标的物确定和租赁期限：甲方将自有车辆（车牌号：             ）租与乙方使用，租赁期限：2021年06月01日至2022年05月31日。      

          二、租赁费用及车辆涉及费用约定：自此协议签订之日起乙方每年付给甲方租赁费0.6万元/年，租赁费于每年的05月31日之前一次付清。车辆所涉及的保险费、年审费、车辆使用税等与车辆所有权相关的费用由甲方承担，车辆使用过程中产生的车辆通行费、养路费、过桥费、加油费、保养维修费等与企业取得收入有关的合理的费用，自租赁之日起到协议到期止由乙方承担。

          三、双方的责任和义务：甲方必须提供车况良好，运行安全、证件齐全的车辆，乙方在租赁期间要爱护车辆，定期检修维护，保证车辆各项性能完好，不得转租或借出，否则甲方有权收回车辆。

          四、该协议一式二份，甲乙双方各执一份，协议未尽事宜双方协商解决。

甲方：                        乙方：

签订日期：                    签订日期：